Impuestos en Panamá para extranjeros: guía para su empresa

Impuestos en Panamá para extranjeros: el principio territorial

Panamá grava la renta de fuente panameña, sin importar si quien la recibe es residente o no. La renta producida fuera de Panamá no paga impuesto sobre la renta.

Eso no significa que una empresa extranjera no pague impuestos aquí. Si su filial vende, presta servicios o tiene empleados en Panamá, esa renta es de fuente panameña. La renta extranjera, además, puede pagar impuesto de dividendos al distribuirse.

Qué hacemos: clasificamos cada ingreso por su fuente y documentamos el criterio, para sostenerlo si la DGI pregunta.

Sucursal o sociedad: cómo tributa cada una

Una empresa extranjera suele operar en Panamá de dos formas: con una sucursal registrada o con una sociedad panameña (filial). Ambas pagan impuesto sobre la renta en Panamá.

La sucursal se trata como separada de su casa matriz: lleva contabilidad propia y tiene su propia obligación tributaria. Además, paga impuesto de dividendos mediante una retención definitiva de 10 % sobre su renta neta gravable, menos el impuesto sobre la renta pagado. Se paga junto con la declaración de renta.

La filial, en cambio, paga impuesto de dividendos cuando distribuye utilidades a sus accionistas.

Qué hacemos: le explicamos el efecto fiscal de cada forma. La constitución de la sociedad o el registro de la sucursal los hace un abogado aliado, y coordinamos con él.

Impuesto sobre la renta y CAIR

Las personas jurídicas pagan 25 % sobre la renta neta gravable. Si la renta gravable supera US$1,5 millones, se paga sobre el mayor entre la renta neta y el 4,67 % de los ingresos gravables (CAIR).

La empresa puede pedir a la DGI no aplicar el CAIR si le genera pérdida o una tasa efectiva mayor a 25 %. La DGI tiene seis meses para responder; si no responde, la solicitud se entiende aprobada.

La declaración vence tres meses después del cierre fiscal, con prórroga posible de un mes. La estimada se paga al final del sexto, noveno y duodécimo mes después del cierre.

Qué hacemos: preparamos o revisamos la declaración en e-Tax 2.0, calculamos el CAIR y gestionamos la solicitud cuando corresponde. Vea declaración de renta de empresas.

Dividendos e impuesto complementario

La tasa general de dividendos es 10 %. Baja a 5 % sobre dividendos de renta extranjera, de exportación o de ciertas rentas exentas, y sube a 20 % con acciones al portador. Los préstamos a accionistas se tratan como dividendos.

Si la empresa distribuye menos del 40 % de su utilidad neta del año, paga impuesto complementario sobre la diferencia. Es un anticipo que se acredita cuando el dividendo se declara.

Qué hacemos: planificamos la política de dividendos con su casa matriz antes del cierre.

Aviso de operación, ITBMS e impuesto municipal

Qué hacemos: incluimos estas obligaciones en el calendario de su empresa y preparamos las declaraciones. Los trámites municipales de licencias y paz y salvo los hace nuestra empresa hermana, Tramita Todo.

• Aviso de operación: 2 % anual sobre el patrimonio (activos menos pasivos, sin contar pasivos con partes relacionadas del exterior). Mínimo US$100, máximo US$60.000. En zonas francas: 1 % y máximo US$50.000.
• ITBMS: tasa general de 7 %; 10 % en bebidas alcohólicas y hospedaje; 15 % en tabaco.
• Impuesto municipal: se calcula sobre los ingresos brutos según la actividad, en general con tope de US$2.000 mensuales por actividad.
• Declaración municipal anual: en los distritos de Panamá y San Miguelito vence 90 días calendario después del cierre fiscal. Presentarla tarde cuesta US$500 de multa.

Pagos al exterior y precios de transferencia

Los pagos a no residentes por servicios, regalías y comisiones pagan 25 % sobre el 50 % del monto remitido: una retención efectiva de 12,5 %. Si no se retiene, el gasto no es deducible. Los intereses sobre préstamos del exterior invertidos en Panamá también tienen retención de 12,5 %.

Si el beneficiario está inscrito como contribuyente en Panamá, no se retiene. Un convenio para evitar la doble imposición puede reducir la tasa.

Las operaciones con partes relacionadas del exterior están sujetas a precios de transferencia. El informe (Formulario 930) vence seis meses después del cierre fiscal. No presentarlo cuesta 1 % del total de esas operaciones, hasta US$1 millón.

Qué hacemos: revisamos cada pago a la casa matriz antes de remitirlo y preparamos el estudio de precios de transferencia.

Obligaciones contables

La sucursal o filial lleva su contabilidad en Panamá, separada de la casa matriz. De esos registros salen la declaración de renta, el aviso de operación y el Formulario 930.

En general, la facultad de la DGI para determinar y cobrar impuestos prescribe a los cinco años. Para liquidaciones adicionales, a los tres. Conserve soportes y conciliaciones al menos cinco años.

Qué hacemos: outsourcing contable con reportes en el formato que pida su casa matriz.

Planilla y seguridad social

Si su empresa contrata en Panamá, se inscribe como empleador en la CSS y presenta la planilla cada mes en el SIPE. El empleador paga 13,25 % de seguro social, que sube a 14,25 % el 1 de marzo de 2027. Suma 1,50 % de seguro educativo y de 0,33 % a 6,25 % de riesgos profesionales.

El trabajador aporta 9,75 % y 1,25 %. Se suman el décimo tercer mes y 30 días de vacaciones por cada 11 meses. La retención de ISR se reporta mensualmente en la Planilla 03.

Qué hacemos: llevamos la planilla para empresas extranjeras con un solo contacto.